La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) ha intensificado sus controles sobre las deducciones declaradas por empleados en relación de dependencia en el marco del Impuesto a las Ganancias. Esta medida surge tras la detección de inconsistencias en las presentaciones correspondientes al período fiscal 2025, en un contexto donde la presión por mejorar la recaudación tributaria se ha incrementado.
Contexto de la Medida
La decisión de ARCA se alinea con las recomendaciones del Fondo Monetario Internacional (FMI), que ha instado a ampliar la base de contribuyentes alcanzados por este gravamen. Las primeras fiscalizaciones se centran en trabajadores de altos ingresos que han declarado como deducibles gastos que no cumplen con la normativa vigente.
Gastos Bajo Revisión
Entre los conceptos que están siendo objeto de control se encuentran las deducciones por gastos de vestimenta, vehículos y aportes a Sociedades de Garantía Recíproca (SGR). La legislación establece que las deducciones por vestimenta solo son válidas si están directamente relacionadas con la actividad laboral y si el empleador no asume esos costos. Sin embargo, se han reportado casos en los que empleados, especialmente en posiciones jerárquicas, han declarado gastos en indumentaria que superan los $31 millones, lo que ha generado alertas en el organismo recaudador.
Asimismo, las deducciones por gastos de vehículos están restringidas a aquellos que efectivamente desempeñan actividades como corredores o viajantes de comercio. Por lo tanto, no se pueden aplicar de manera generalizada a todos los trabajadores que utilizan un automóvil en el ejercicio de sus funciones. Los aportes a SGR también están sujetos a condiciones específicas, lo que añade otra capa de complejidad a las deducciones permitidas.
Estrategia de Fiscalización
El endurecimiento de los controles es parte de una estrategia más amplia destinada a reducir prácticas consideradas abusivas dentro del sistema de deducciones personales. Aunque el régimen permite descontar ciertos gastos para calcular el impuesto, la utilización de conceptos que no cumplen con los requisitos legales puede resultar en una menor recaudación fiscal y un aumento en el riesgo de ajustes posteriores por parte de ARCA.
ARCA ha comenzado a enviar notificaciones a empleados cuyos formularios SIRADIG y liquidaciones anuales F1359 presentan diferencias o inconsistencias. En estas comunicaciones, se informa sobre deducciones que podrían ser improcedentes y se solicita la rectificación correspondiente. La falta de corrección podría resultar en una mayor retención del Impuesto a las Ganancias.
Deducciones Permitidas
El régimen vigente establece una serie de deducciones que son expresamente permitidas por la ley para empleados en relación de dependencia. Estas incluyen cargas de familia, gastos educativos, servicios médicos, intereses de créditos hipotecarios destinados a vivienda única, donaciones a entidades habilitadas, y alquileres debidamente facturados, entre otros. Es fundamental que cada deducción cumpla con los requisitos legales y cuente con la documentación respaldatoria correspondiente.
Recomendaciones del FMI
La mayor fiscalización por parte de ARCA coincide con las recomendaciones del FMI, que sugirió al Gobierno argentino ampliar el universo de trabajadores alcanzados por el Impuesto a las Ganancias. En 2019, aproximadamente el 20% de los asalariados tributaba este gravamen, y el FMI ha propuesto avanzar hacia una convergencia gradual entre la carga tributaria del monotributo y la de los contribuyentes inscriptos en el régimen general de autónomos. Esta estrategia busca fortalecer los ingresos fiscales sin modificar, por el momento, las alícuotas del impuesto.
