El Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) ha evolucionado desde su concepción inicial como un régimen de recaudación anticipada de Ingresos Brutos hasta convertirse en un sistema que, en la práctica, actúa como un mecanismo de financiamiento forzoso para el Estado. Este sistema, administrado por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral, opera a través de los bancos, que asumen el rol de agentes de recaudación.
Funcionamiento del SIRCREB
El SIRCREB retiene un porcentaje de cada acreditación en cuenta, sin distinguir el origen ni la naturaleza jurídica de los fondos. Esto significa que cualquier acreditación, ya sea proveniente de una venta gravada, un préstamo, una transferencia entre cuentas propias, un aporte de capital, una indemnización o un reintegro, es tratada como si fuera un ingreso gravado. Esta práctica genera una distorsión significativa, ya que la ley establece que solo los “ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de actividad” son gravables, no los movimientos bancarios en sí.
Implicancias de la Retención Automática
La retención automática que implementa el SIRCREB plantea serias preocupaciones sobre la legalidad tributaria y la capacidad contributiva de los contribuyentes. La falta de distinción entre diferentes tipos de acreditaciones implica que el sistema presume la existencia de un hecho imponible, sin realizar un análisis individual previo. Esto se traduce en una determinación presuntiva automática, donde la acreditación bancaria se convierte en base imponible sin la debida verificación.
Desplazamiento del Procedimiento Tributario
Desde el punto de vista procesal, el SIRCREB altera el orden tradicional del procedimiento tributario. En lugar de seguir el proceso habitual de verificación del hecho imponible, determinación, notificación y exigibilidad, el SIRCREB invierte este orden: primero se realiza la retención y luego se permite un eventual reclamo posterior. Este cambio estructural en la relación entre el fisco y el contribuyente plantea interrogantes sobre el debido proceso y la protección de los derechos de los contribuyentes.
Consecuencias para Contribuyentes y PYMES
Las retenciones generadas por el SIRCREB a menudo superan el impuesto efectivamente determinado en las declaraciones juradas, resultando en saldos a favor permanentes para los contribuyentes. Esta situación no es meramente teórica; representa un capital de trabajo inmovilizado y un costo financiero implícito que puede asfixiar a pequeñas y medianas empresas (PYMES) y profesionales. La acumulación de saldos a favor puede convertirse en una carga desproporcionada, cuestionando principios fundamentales como la legalidad tributaria y la no confiscatoriedad.
Propuestas para la Mejora del Sistema
Si el régimen del SIRCREB se va a mantener, es crucial que se realicen ajustes significativos. Se sugiere la necesidad de ajustar las alícuotas a la carga real del contribuyente, excluir automáticamente a aquellos que presentan saldos a favor permanentes y garantizar mecanismos de exclusión ágiles y efectivos. Estas medidas podrían ayudar a mitigar los efectos negativos del sistema y restablecer un equilibrio en la relación entre el Estado y los contribuyentes.
